Деятельность ни одной компании или индивидуального предпринимателя не обходится без налоговых проверок. Каждая налоговая проверка –серьезное испытание для налогоплательщика, осложненное нестабильным законодательством и огромными финансовыми санкциями за малейшее нарушение установленных налоговых норм. Налоговое законодательство подвергается внесениям изменений около 10 раз в год примерно по 30 изменений. Не только сложно следить за изменениями данных правил, но их сложно исполнять при их нередкой противоречивости.

При налоговых проверках адвокат – это тот специалист, который поможет пережить компании данное мероприятие без серьезных негативных последствий.

Налоговый Кодекс РФ закрепляет следующие виды налоговых проверок: 

• Камеральная. Она осуществляется инспектором по месту расположения налогового органа, без выезда к налогоплательщику на основании уже имеющихся у него документов с целью проверки их достоверности. В течение 3 месяцев с момента подачи декларации инспектор проверяет ее, если это нужно – берет с компании или ИП пояснения. Для проведения такой проверки указание руководителя ИФНС получать нет необходимости. В случае, если налоговая найдет какое-либо нарушение, она подготовит акт закрепленной формы.

Важно! Налоговый мониторинг исключает налоговую проверку. Исключения есть – они зафиксированы в ст.88 НК РФ.

• Выездная. Для данного вида проверки уже требуется разрешение начальника ИФНС или его заместителя. Налоговый инспектор осуществляет выезд к налогоплательщику, однако если компания не может предоставить помещение, проверка производится непосредственно в налоговом органе. Основная задача – проверка имеющихся документов и помещений, используемых для извлечения дохода. Инспектор может провести проверку только за период, не превышающий 3 лет.

В случае, если юридическое лицо находится в процессе реорганизации или ликвидации, проверка проводится обязательно, даже если по плану ее срок еще не наступил. В некоторых ситуациях производится выемка документов.

Алгоритм проведения выездной налоговой проверки:

• Принятие руководителем (его заместителем) налогового органа решения о проведении проверки.
• Осуществление выездной налоговой проверки. В ее рамках возможны:
  • запрос документов компании;
  • запрос документов о компании у других субъектов;
  • допрос свидетелей;
  • выемка бумаг;
  • осмотр;
  • проведение экспертизы, привлечение эксперта, переводчика.
• Составление и отправка налогоплательщику справки о проведенной налоговой проверке.
• Составление в течение 2 месяцев со дня завершения проверки соответствующего акта налоговой.
• В случае несогласия налогоплательщика с результатами проверки – подача возражений на акт налоговой проверки (в течение 30 суток с момента получения акта).
• Рассмотрения возражений налогоплательщика руководителем налогового органа (его заместителем) в течение 10 суток с момента выхода срока, отведенного на подачу таких возражений. Итог:
  • принятие решения о дополнительных мерах налогового контроля для установления факта совершения правонарушения (по их итогам налогоплательщик может быть привлечен или освобожден от ответственности);
  • принятие решения о привлечении к ответственности;
  • принятие решения об отказе в привлечении к ответственности.

В основу классификации налоговых проверок можно положить также объем проверяемых вопросов:

• выборочные – изучается корректность и полнота уплаты только одного вида налогов;
• целевые – проверяются отдельно взятые направления деятельности юрлица;
• комплексные – проверяется вся деятельность компании на предмет исполнения ею налогового законодательства.

О возможных рисках

Конечно, самая большая неприятность, с которой могут столкнуться налогоплательщики – это пересчет в большую сторону налогов, а также применение штрафов за нарушение налогового законодательства. В последнее время практически все проверки заканчиваются результативно для ФНС, а компании, соответственно, вынуждены испытывать финансовые потери. Причем увеличилось число именно камеральных проверок, которых фирмы опасаются меньше всего.

Также отмечается тенденция к проведению проверочных мероприятий в отношении взаимозависимых субъектов. Налоговые инспекторы успешно выявляют факты дробления бизнеса, который осуществляется ради того, чтобы остаться на упрощенных режимах налогообложения.

В ходе налоговых проверок инспекторы без труда выявляют факты сотрудничества с компаниями-«однодневками». Зачастую ФНС сразу убирает вычеты и расходы по сделкам с такими контрагентами, не давая компании возможности «оправдаться» и привести доводы в свою защиту.

Если по итогам проверки компания не получила никаких требований ФНС, то это можно считать удачей, поскольку 95 % мероприятий оканчиваются доначислениями. Вопрос заключается только в сумме, подлежащей уплате.

Сопровождение налоговых проверок
– нужно или нет?

Любая организация, прошедшая через налоговые проверки, знает, что финансовые потери могут достигать нескольких сот тысяч и даже миллионов рублей. Решение этой задачи не стоит возлагать только на экономистов и бухгалтеров фирмы: налогоплательщику нужна также юридическая защита. В большинстве случаев компании обжалуют акты налоговиков – в вышестоящем налоговом органе или органе правосудия. Если говорить о преимуществах административного обжалования, то главное из них – это оперативность рассмотрения жалобы. Основным недостатком такого обжалование является предвзятость налоговых органов, некая солидарность с коллегами, которая влияет на итоги рассмотрения жалобы.

Помимо этого, в некоторых случаях административный порядок обжалования является обязательным – без его соблюдения суд не примет к рассмотрению жалобу налогоплательщика. Имеются и исключения: например, напрямую в суд компания может обратиться, если поданная ранее жалоба не была рассмотрена в месячный срок.

Руководители юридического лица могут быть привлечены и к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по ст.199 УК РФ. Если преступление совершено группой субъектов или в особо крупном размере, руководителю грозит до 6 лет лишения свободы.

В УК РФ есть и другие статьи налоговой тематики – невыполнение обязанностей налогового агента (ст.199.1 УК РФ), сокрытие активов, за счет которых должна осуществляться уплата налогов (ст.199.2 УК РФ). Санкции альтернативные, начиная со штрафа и заканчивая помещением в исправительную колонию.

По этим причинам сопровождение выездных налоговых проверок следует доверить наиболее опытным и квалифицированным специалистам, в активе которых – не только безупречное знание налогового, уголовного, административного законодательства, но и богатый опыт защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Почему стоит обратиться к нам?

Юрист, специализирующийся на налоговых проверках, — это специалист, благодаря которому можно избежать серьезных денежных потерь и риска попадания на скамью подсудимых. Максимальный результат достигается благодаря:

• консультированию по налоговому законодательству;
• сопровождению проверочных мероприятий ФНС;
• оказанию помощи при возникновении сложных ситуаций;
• опротестованию актов налоговиков и т.д.

Юридическое помощь при налоговых проверках призвана, главным образом, уберечь активы компании и защитить руководство от уголовного преследования. Хорошим результатом будет также снижение размера доначислений. В случаях откровенного нарушения закона адвокат обжалует решения налоговиков и добивается их отмены или смягчения. Чем раньше компания обратиться к адвокату, тем больше можно сделать и тем выше шансы на то, что все закончится благополучно.

Как происходит взаимодействие компании и юристов при наступлении выездной налоговой проверки?

• Компании не стоит надеяться, что ситуация разрешится сама собой.
• Необходимо немедленно заручиться поддержкой опытных адвокатов нашей коллегии.
• Адвокат примет личное участие в выездной налоговой проверке.
• Адвокаты знакомятся с материалами проверки, вырабатывают общую позицию.
• Если того требует ситуация – адвокат обжалует итоги проверки.
• Адвокат представит интересы доверителя в налоговых органах, суде, следственном комитете.

Важно! Настоятельно рекомендуется осуществить юридический аудит до того, как налоговая начнет свои проверочные мероприятия.